Ежегодно нормотворцы вносят определенные поправки в налоговое законодательство. Не исключение и текущий год.

Положения закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», вступившие в силу с 1 января 2017 г., направлены на решение проблемных вопросов, возникающих в практике применения подоходного налога, а также на приведение норм Налогового кодекса в соответствие с нормами иных нормативно-правовых актов.

В данной статье будет рассмотрен порядок налогообложения подоходным налогом доходов физических лиц с учетом внесенных  с 1 января 2017 г. дополнений и изменений.

Так, с учетом внесенных изменений не признаются объектом налогообложения подоходным налогом для любых лиц (как для работников организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, так и не являющихся их работниками) доходы, полученные в размере стоимости приобретенной питьевой бутилированной воды, подаренных живых цветов, а также средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, или стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в т.ч. выдаваемого в соответствие с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации.

С 2017 года также  не облагаются подоходным налогом:

• стоимость любых обязательных медосмотров работников, а также внеочередных медосмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных нанимателем;
• оплата или сумма в возмещение нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных услуг и иных услуг по любым помещениям (как жилым, так и нежилым), которые взяты в аренду (субаренду), наем (поднаем) у физических лиц при условии, что обязанность по оплате этих услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений. 

Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:

1) упразднено условие о выплате материальной помощи организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы умершего работника только одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства. С 2017 году такая помощь освобождается от подоходного налога при выплате любому количеству близких родственников умершего;

2) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом – денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села  «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», в размерах, установленных законодательством;

3) не облагается подоходным налогом безвозмездная (спонсорская) помощь и пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и лицами, нуждающимися в получении медицинской помощи, независимо от того, кто их оказывает: белорусские организации и граждане или же иностранные. При этом в части пожертвований вводится дополнительное условие: они должны поступать на благотворительный счет в белорусском банке.

4) действие льготы по доходам, полученным от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности), распространяется на граждан Республики Беларусь, которые не признаются её налоговыми резидентами.

Справочно. Согласно статье 17 Налогового кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном гду более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь;

5) увеличены суммы (доходы), в переделах которых предоставляются льготы по подоходному налогу:

- стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных  и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских орагнизаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей – с 628 руб. до 705 руб.;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые в течение календарного года от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - с 1494 руб. до 1678 руб.;
• от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, - с 99 руб. до 111 руб.;
• профсоюзных организаций членами таких организаций, - с 299 руб. до 336 руб.;

- оплата за физическое лицо организацией и индивидуальным предпринимателем, являющимися для такого лица местом основной работы, страховых услуг, в том числе по договорам добровольного страхования жизни , дополнительной пенсии, медицинских расходов, - с 1813 руб. до 2874 руб.;

- безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, - с 9886 руб. до 11102 руб. в течение календарного года;

- доходы, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в качестве подарков и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, - с 4947 руб. до 5555 руб. в сумме от всех источников в течение календарного года;

- увеличен с 2000 руб. до 2246 руб. в день размер дохода, выплаченного физическому лицу (его близкому родственнику и (или) свояку) за приобретенную продукцию растениеводства, выращенную (произведенную) на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, колективного садоводства, дачного строительства, огородничества, при превышении которого организации потребкооперации и иные заготовители обязаны представлять в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах, выплаченных таким лицам.

С 1 января 2017 г. увеличены размеры стандартных и социального налоговых вычетов:

• с 83 руб. до 93 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 563 руб. в месяц;
• с 24 руб. до 27 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати  лет и (или) каждого иждивенца;
•  с 46 руб. до 52 руб. на каждого несовершеннолетнего ребенка в месяц для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет. Указанный вычет вправе применить вдовы (вдовцы), одинокие родители, приемные родители, опекуны или попечители на каждого ребенка до восемнадцати  лет и (или) каждого иждивенца;  
• с 117 руб. до 131 руб. в месяц отдельным категориям граждан (лица, пострадавшие от последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды и др.);
• социальный налоговый вычет, предоставляемый по суммам страховых взносов, уплаченных физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов увеличен с 1813 руб. до 2874 руб.

Увеличен с 4947 руб. до 5555 руб. размер годового дохода, полученного от сдачи в аренду (наем) иным физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, в отношении которых применяются ставки подоходного налога в фиксированных суммах. При превышении размера годового дохода 5555 руб., такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13 %. При этом подоходный налог в фиксированных суммах, фактически уплаченный за календарный год, подлежит зачету.

Размеры ставок подоходного налога в фиксированных суммах  установлены решением Витебского областного Совета депутатов от 15 декабря 2016 г. № 162 «Об установлении размера ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах».

Отдел налогообложения физических лиц инспекции МНС по Витебской области

Фото https://restproperty.ru

Фото http://tobolsk.ru