Новое в исчислении подоходного налога в 2017 году

Ежегодно нормотворцы вносят определенные поправки в налоговое законодательство. Не исключение и текущий год.

Положения закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», вступившие в силу с 1 января 2017 г., направлены на решение проблемных вопросов, возникающих в практике применения подоходного налога, а также на приведение норм Налогового кодекса в соответствие с нормами иных нормативно-правовых актов.

В данной статье будет рассмотрен порядок налогообложения подоходным налогом доходов физических лиц с учетом внесенных с 1 января 2017 г. дополнений и изменений.

Так, с учетом внесенных изменений не признаются объектом налогообложения подоходным налогом для любых лиц (как для работников организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, так и не являющихся их работниками) доходы, полученные в размере стоимости приобретенной питьевой бутилированной воды, подаренных живых цветов, а также средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, или стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в т.ч. выдаваемого в соответствие с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации.

С 2017 года также не облагаются подоходным налогом:

стоимость любых обязательных медосмотров работников, а также внеочередных медосмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных нанимателем;
оплата или сумма в возмещение нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных услуг и иных услуг по любым помещениям (как жилым, так и нежилым), которые взяты в аренду (субаренду), наем (поднаем) у физических лиц при условии, что обязанность по оплате этих услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений.

Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:

1) упразднено условие о выплате материальной помощи организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы умершего работника только одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства. С 2017 году такая помощь освобождается от подоходного налога при выплате любому количеству близких родственников умершего;

2) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом – денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», в размерах, установленных законодательством;

3) не облагается подоходным налогом безвозмездная (спонсорская) помощь и пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и лицами, нуждающимися в получении медицинской помощи, независимо от того, кто их оказывает: белорусские организации и граждане или же иностранные. При этом в части пожертвований вводится дополнительное условие: они должны поступать на благотворительный счет в белорусском банке.

4) действие льготы по доходам, полученным от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности), распространяется на граждан Республики Беларусь, которые не признаются её налоговыми резидентами.

Без-имени-3

Справочно. Согласно статье 17 Налогового кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном гду более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь;

5) увеличены суммы (доходы), в переделах которых предоставляются льготы по подоходному налогу:

- стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских орагнизаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей – с 628 руб. до 705 руб.;

- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые в течение календарного года от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - с 1494 руб. до 1678 руб.;
от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, - с 99 руб. до 111 руб.;
профсоюзных организаций членами таких организаций, - с 299 руб. до 336 руб.;

- оплата за физическое лицо организацией и индивидуальным предпринимателем, являющимися для такого лица местом основной работы, страховых услуг, в том числе по договорам добровольного страхования жизни , дополнительной пенсии, медицинских расходов, - с 1813 руб. до 2874 руб.;

- безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, - с 9886 руб. до 11102 руб. в течение календарного года;

- доходы, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в качестве подарков и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, - с 4947 руб. до 5555 руб. в сумме от всех источников в течение календарного года;

- увеличен с 2000 руб. до 2246 руб. в день размер дохода, выплаченного физическому лицу (его близкому родственнику и (или) свояку) за приобретенную продукцию растениеводства, выращенную (произведенную) на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, колективного садоводства, дачного строительства, огородничества, при превышении которого организации потребкооперации и иные заготовители обязаны представлять в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах, выплаченных таким лицам.

С 1 января 2017 г. увеличены размеры стандартных и социального налоговых вычетов:

с 83 руб. до 93 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 563 руб. в месяц;
с 24 руб. до 27 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;
с 46 руб. до 52 руб. на каждого несовершеннолетнего ребенка в месяц для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет. Указанный вычет вправе применить вдовы (вдовцы), одинокие родители, приемные родители, опекуны или попечители на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;
с 117 руб. до 131 руб. в месяц отдельным категориям граждан (лица, пострадавшие от последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды и др.);
социальный налоговый вычет, предоставляемый по суммам страховых взносов, уплаченных физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов увеличен с 1813 руб. до 2874 руб.

Увеличен с 4947 руб. до 5555 руб. размер годового дохода, полученного от сдачи в аренду (наем) иным физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, в отношении которых применяются ставки подоходного налога в фиксированных суммах. При превышении размера годового дохода 5555 руб., такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13 %. При этом подоходный налог в фиксированных суммах, фактически уплаченный за календарный год, подлежит зачету.

Размеры ставок подоходного налога в фиксированных суммах установлены решением Витебского областного Совета депутатов от 15 декабря 2016 г. № 162 «Об установлении размера ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах».

Новое в исчислении подоходного налога в 2017 году

ВАМ БУДЕТ ИНТЕРЕСНО

Свежие новости

Самое популярное

ETPVIT.BY - ЭЛЕКТРОННАЯ ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДКА