Традиционно с начала года стартовала декларационная кампания, в ходе которой граждане, получившие доходы в 2016 году, обязаны отчитаться об этом. Кампания декларирования продлится до 1 марта 2017 г. включительно.

Несмотря на приближение срока завершения кампании декларирования нелишне напомнить гражданам – кто должен представлять налоговую декларацию о полученном доходе в 2016 году.

Порядок декларирования доходов в 2017 году за 2016 год не имеет принципиальных отличий от декларационных кампаний прошлых лет.

По-прежнему, вне зависимости от каких бы то ни было условий декларацию обязаны представить: физические лица-налоговые резиденты Республики Беларусь, получающие доходы из источников за пределами страны; физические лица, получающие доходы от возмездного отчуждения (продажи, мены, ренты) в течение пяти лет более одной квартиры, более одного жилого дома, более одной дачи, более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, а также в течение календарного года более одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства; физические лица, получающие доходы от других физических лиц за работу по трудовым договорам (например, за работу в качестве няни, сторожа, шофера и т.п.) и др.

Срок представления декларации в этом году остался прежним, т.е.  декларацию необходимо  представить не позднее 1 марта.

Для максимально полной информированности граждан  на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by в разделе «Физические лица/Представление физическими лицами налоговой декларации за 2016 год» размещена пошаговая инструкция: кто ДОЛЖЕН представить налоговую декларацию, срок представления и форма налоговой декларации, порядок и пример заполнения налоговой декларации, как стать пользователем «Личного кабинета физического лица», как уплатить и как возвратить подоходный налог. Также, любой желающий может самостоятельно рассчитать размер уплачиваемого налога благодаря сервису "Налоговый калькулятор", который хотя и носит ознакомительный характер, однако позволяет разобраться в том, как рассчитывается подоходный налог.

Следует отметить, что уплатить подоходный налог можно через портал Министерства по налогам и сборам (www.portal.nalog.gov.by) с использованием сервиса "Личный кабинет".

Одновременно на наиболее интересные вопросы отвечает заместитель начальника инспекции Липская Татьяна Викторовна.

Вопрос: В течение 2016 года сдавал в аренду организации принадлежащую мне на праве собственности квартиру.

Необходимо ли представлять налоговую декларацию о полученном в 2016 году доходе по окончании года?

Ответ: У Вас отсутствует обязанность по представлению по окончании года налоговой декларации о полученном в течение 2016 года доходе, поскольку обязанность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет возложена на организацию, выплачивающую Вам такой доход, как на налогового агента. При этом доходы, полученные Вами от сдачи квартиры в аренду организации, облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %.

Вопрос: Проживаю в г. Витебске, в течение всего 2016 года сдавал внаем другому гражданину квартиру с евроремонтом, расположенную в центре г. Витебска, ежемесячно уплачивал подоходный налог в фиксированных суммах. Мой доход от сдачи квартиры за 2016 год составил 5 500 деноминированных  белорусских рублей. Необходимо ли мне представлять налоговую декларацию?

Ответ: С доходов, полученных от сдачи внаем жилых помещений иным гражданам, плательщиком производится уплата подоходного налога в фиксированной сумме, размер которого устанавливается Витебским областным Советом депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находится сдаваемое жилое помещение, и не зависит от размера полученного плательщиком дохода.

Однако, если доходы от сдачи внаем жилых помещений получены в 2016 года в размере, превышающем 4 947 белорусских рублей (с учетом деноминации), то такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке, установленной в размере 13%. При этом фактически уплаченный за 2016 г. подоходный налог в фиксированных суммах подлежит зачету.

В Вашей ситуации поскольку доход от сдачи внаем квартиры в целом за 2016 год составил 5500 белорусских рублей (с учетом деноминации), то, следовательно, по окончании 2016 года (не позднее 1 марта 2017 г.) Вы обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Налоговый орган исчислит с полученного дохода подоходный налог по ставке в размере 13% и произведет зачет уплаченного в течение 2016 года подоходного налога в фиксированной сумме. А сумму налога, подлежащую к доплате за 2016 год, Вы обязаны будете уплатить в бюджет не позднее 15 мая 2017 года.

Вопрос: Я в декабре 2016 года выиграл в казино 5 000 рублей. Необходимо ли мне представлять налоговую декларацию  и уплачивать с выигрыша  подоходный налог?

Ответ:С 2016 года доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 4%.

При этом с суммы выигрыша подоходный налог удерживает и перечисляет в бюджет игорное заведение, так как оно является налоговым агентом и источником выплаты дохода.

Следовательно, Вам самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать подоходный налог не нужно.

Вопрос: В 2016 году продала квартиру, которую получила по наследству. Ранее, а точнее в 2014 году, мной уже производилась продажа квартиры, принадлежащей мне на праве собственности.

Облагаются ли доходы, полученные мной от продажи квартир, подоходным налогом? Если да, то в каком порядке?

Ответ: От подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одной квартиры, принадлежащей ему на праве собственности (доли в праве собственности). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения квартиры.

При определении очередности отчуждения имущества для целей налогообложения подоходным налогом не учитываются сделки возмездного отчуждения имущества, полученного физическим лицом по наследству.

Следовательно, независимо от того, является ли сделка возмездного отчуждения имущества второй или последующей в течение пяти лет, доход от продажи имущества, полученного по наследству, освобождается от уплаты подоходного налога.

Таким образом, в Вашей ситуации объект налогообложения подоходным налогом вообще отсутствует, поскольку доходы, полученные Вами от продажи квартир, освобождаются от налогообложения подоходным налогом по следующим основаниям:

- доход от продажи квартиры в 2014 году освобождается от подоходного налога, так как продажа данной квартиры являлась для Вас первой за последние пять лет;

- доход от продажи квартиры в 2016 году освобождается от подоходного налога, так как указанная квартира была получена Вами по наследству.
 

Вопрос: Если в течение пяти лет продается вторая квартира, что облагается подоходным налогом: доход, полученный от продажи второй квартиры (стоимость квартиры по договору купли-продажи), или разница между покупкой и продажей такой квартиры?

Ответ: Подоходным налогом по ставке 13 % облагается только положительная разница между суммой доходов, полученных в результате продажи квартиры, и суммой расходов, понесенных на приобретение такой квартиры.

При этом произведенные в белорусских рублях расходы, связанные с приобретением квартиры, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов от продажи квартиры.

Таким образом, понесенные несколько лет назад в белорусских рублях расходы на приобретение квартиры, доходы от продажи которой подлежат налогообложению, увеличиваются с учетом роста курса доллара США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения таких расходов и дату получения дохода от продажи квартиры.

Физическое лицо, получившее в 2016 году подлежащие налогообложению доходы от продажи второй в течение пяти лет квартиры, обязано представить по сроку не позднее 1 марта 2017 года в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию за 2016 год, к которой прилагаются документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на приобретение проданной квартиры. Обращаем внимание, что имущественный налоговый вычет в виде расходов, понесенных на приобретение реализованного имущества, предоставляется только налоговым органом на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих такие расходы.

В случае, если, например, к моменту продажи квартиры у физического лица не сохранились подтверждающие документы, связанные с ее приобретением, то вместо имущественного налогового вычета в виде расходов, фактически понесенных на приобретение проданной квартиры, может быть применен имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от продажи квартиры.

Вопрос: В 2016 году осуществлял операции на рынке Forex. В результате проведения указанных операций из-за границы от иностранной компании в мой элетронный кошелек было зачислено 1500 дол. США, из которых я снял только 1000 дол. США.

Являются ли вышеуказанные доходы объектом налогообложения подоходным налогом? Если да, то в каком порядке производятся исчисление и уплата налога?

Ответ: Для физических лиц-налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь.

 Доходы от проведения операций на межбанковском валютном рынке Forex признаются доходами, полученными от источников за пределами Республики Беларусь, и подлежат налогообложению подоходным налогом на основании налоговой декларации о полученном доходе, которую получатель таких доходов обязан представить в налоговый орган по месту регистрации по окончании календарного года, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогообложению подлежат любые такие доходы, как выплаченные в денежной форме, так и зачисленные на счета в банке, в электронный кошелек.

Кроме того, Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму отрицательного финансового результата (сумму убытков, полученных от проведения операций на рынке Форекс) либо на суммы, связанные с извлечением дохода от проведения таких операций.

Таким образом, налогообложению подоходным налогом подлежит вся сумма денежных средств (1500 дол. США), поступившая в  Ваш электронный кошелек. При этом при получении доходов в иностранной валюте такие доходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день зачисления электронных денег в электронный кошелек.

Следовательно, Вы обязаны не позднее 1 марта 2017 года представить в налоговый орган по месту прописки налоговую декларацию о полученном в 2016 году доходе и уплатить исчисленную налоговым органом по ставке в размере 13 % сумму подоходного не позднее 15 мая 2017 года.

Кроме того, следует учитывать, что если Ваша деятельность на рынке Forex будет направлена на систематическое получение прибыли, то в соответствии с законодательством Вам следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Вопрос: В 2016 году продал физическому лицу незавершенное законсервированное капитальное строение, назначение которого согласно свидетельству (удостоверению) о государственной регистрации перехода права собственности – здание неустановленного назначения.

Подлежит ли обложению подоходным налогом полученный мной доход от продажи такого объекта недвижимости либо будет освобождаться от налогообложения как первая продажа в течение пяти лет?

Ответ: От подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

Законом Республики Беларусь «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» (далее – Закон) дано определение незавершенному законсервированному капитальному строению.

Так, незавершенное законсервированное капитальное строение – это законсервированный объект строительства, создание которого в качестве капитального строения разрешено в соответствии с законодательством Республики Беларусь, но не завершено, имеющий прочную связь с землей, назначение, местонахождение, размеры которого описаны в документах единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.

Согласно Закону к основным данным объекта недвижимого имущества, в частности, относятся: инвентарный номер, назначение, местонахождение площадь и (или) другие размеры незавершенного законсервированного капитального строения.

Таким образом, для целей применения льготы назначение незавершенного законсервированного капитального строения имеет определяющее значение.

Поскольку Вами в 2016 году получен доход от продажи незавершенного законсервированного капитального строения с назначением – здание неустановленного назначения, то такой доход подлежит налогообложению подоходным налогом на основании налоговой декларации, которую Вы обязаны представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 марта 2017 года.

При этом при определении налоговой базы подоходного налога в отношении полученного дохода Вы вправе применить имущественный налоговый вычет в виде расходов, фактически понесенных на строительство незавершенного законсервированного капитального строения. Для этого Вам необходимо одновременно с налоговой декларацией представить документы, подтверждающие Ваши расходы на строительство незавершенного законсервированного капитального строения.

В случае, если, например, к моменту продажи незавершенного законсервированного капитального строения у Вас не сохранились документы, подтверждающие расходы, связанные со строительством, имущественный налоговый вычет может быть применен в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от продажи такого капитального строения.

Пресс-центр инспекции МНС по Витебской области

Фото https://ekologicheskie-uslugi.ru

Фото http://consult1001.com